Planowane zmiany w ryczałcie od 2027 roku – sprawdź, co może się zmienić

EDIT: Informuję, iż rząd wycofał się w tym roku z planowanych zmian dotyczących ryczałtu.

Nie oznacza to jednak definitywnego zamknięcia tematu. Usunięcie tych rozwiązań z obecnego projektu nie wyklucza, że podobne propozycje mogą powrócić w przyszłości w ramach kolejnej nowelizacji.

Dlatego nadal będę śledzić ten temat i informować Państwa o kolejnych zmianach 🙂

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych od wielu lat cieszy się dużą popularnością wśród przedsiębiorców. Prosta forma rozliczeń, brak obowiązku ustalania kosztów uzyskania przychodów oraz często niższe stawki podatku sprawiają, że wielu właścicieli firm decyduje się właśnie na tę formę opodatkowania.

Ministerstwo Finansów przygotowało jednak projekt zmian, które mogą znacząco wpłynąć na opłacalność ryczałtu dla części podatników. Zgodnie z obecnym projektem od 1 stycznia 2027 roku mają zostać wprowadzone nowe zasady opodatkowania wybranych grup przedsiębiorców oraz osób osiągających przychody z najmu.

Choć obecnie są to wyłącznie propozycje legislacyjne, warto już teraz zapoznać się z kierunkiem planowanych zmian. Pozwoli to przedsiębiorcom odpowiednio wcześniej przeanalizować swoją sytuację podatkową i przygotować się na ewentualne nowe obowiązki.

Kogo mogą objąć planowane zmiany?

Projekt ustawy przewiduje wprowadzenie dodatkowych stawek ryczałtu dla wybranych grup podatników. Celem zmian jest przede wszystkim ograniczenie wykorzystywania ryczałtu jako narzędzia optymalizacji podatkowej oraz zachęcenie przedsiębiorców do tworzenia miejsc pracy.

Najważniejsze propozycje obejmują trzy obszary.

1. Nowa stawka 15% dla części przedsiębiorców

Obecnie wiele usług opodatkowanych jest ryczałtem według stawki 8,5%. Projekt zakłada, że nie wszyscy przedsiębiorcy będą mogli korzystać z tej preferencji na dotychczasowych zasadach.

Planowana stawka 15% ma dotyczyć przedsiębiorców, którzy jednocześnie:

świadczą usługi objęte obecnie stawką 8,5%,
nie zatrudniają co najmniej jednego pracownika na pełny etat przez cały rok podatkowy,
osiągną przychody przekraczające 100 000 zł rocznie.

Co istotne, wyższa stawka nie obejmie całego przychodu. Zgodnie z projektem 15% ryczałtu będzie stosowane wyłącznie do nadwyżki ponad 100 000 zł przychodów.

Oznacza to, że przedsiębiorcy osiągający wyższe przychody, ale prowadzący działalność samodzielnie, mogą zapłacić zauważalnie wyższy podatek niż obecnie.

2. Wyższy ryczałt dla przychodów z najmu

Zmiany mają objąć również osoby osiągające przychody z najmu prywatnego.

Obecnie obowiązują następujące stawki:

8,5% – do 100 000 zł przychodu,
12,5% – od nadwyżki ponad 100 000 zł.

Projekt przewiduje podwyższenie drugiej stawki.

Po zmianach nadwyżka ponad 100 000 zł miałaby zostać opodatkowana stawką 15%, zamiast obecnych 12,5%.

Dla właścicieli nieruchomości osiągających wyższe przychody z najmu może to oznaczać wzrost obciążeń podatkowych.

3. Stawka 17% dla transakcji z podmiotami powiązanymi

Najwyższą planowaną stawką objęte mają zostać niektóre przychody uzyskiwane z transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Dotyczyć ma to między innymi sytuacji, gdy:

wspólnik wynajmuje nieruchomość własnej spółce,
przedsiębiorca oddaje składniki majątku do używania podmiotowi powiązanemu,
występują inne transakcje wskazane w projektowanych przepisach.

W takich przypadkach projekt przewiduje zastosowanie 17% ryczałtu, co oznaczałoby najwyższą stawkę wśród planowanych zmian.

Dlaczego Ministerstwo Finansów chce zmienić ryczałt?

Projektowane przepisy mają przede wszystkim ograniczyć sytuacje, w których ryczałt wykorzystywany jest wyłącznie w celu obniżenia wysokości podatku.

Według założeń Ministerstwa Finansów nowe rozwiązania mają:

zwiększyć sprawiedliwość systemu podatkowego,
ograniczyć agresywną optymalizację podatkową,
promować przedsiębiorców zatrudniających pracowników,
ograniczyć wykorzystywanie transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi do osiągania korzyści podatkowych.

Ostateczna skuteczność tych rozwiązań będzie jednak zależała od finalnego brzmienia ustawy.

Co oznaczają planowane zmiany dla przedsiębiorców?

Dla wielu właścicieli firm ryczałt nadal pozostanie atrakcyjną formą opodatkowania. Nie oznacza to jednak, że każda działalność będzie mogła korzystać z niego na takich samych zasadach jak dotychczas.

Przedsiębiorcy powinni pamiętać, że wybór formy opodatkowania nie jest decyzją podejmowaną raz na zawsze.

Przepisy podatkowe zmieniają się bardzo dynamicznie, dlatego warto regularnie analizować swoją sytuację finansową i sprawdzać, czy wybrana forma opodatkowania nadal pozostaje najbardziej korzystna.

Szczególną uwagę na projektowane zmiany powinny zwrócić:

przedsiębiorcy prowadzący działalność jednoosobową bez zatrudniania pracowników,
osoby osiągające wysokie przychody z najmu,
wspólnicy spółek dokonujący transakcji z własnymi podmiotami.

W wielu przypadkach konieczna może okazać się ponowna analiza opłacalności ryczałtu oraz porównanie go z opodatkowaniem na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym.

Czy przedsiębiorcy powinni już podejmować jakieś działania?

Na obecnym etapie nie ma takiej potrzeby.

Projekt znajduje się dopiero w procesie legislacyjnym i jego treść może jeszcze ulec zmianie podczas prac rządu oraz parlamentu.

Możliwe są zarówno zmiany wysokości planowanych stawek, jak również zakresu podmiotów, których nowe przepisy będą dotyczyć.

Jeżeli jednak projekt zostanie uchwalony w obecnym kształcie, nowe regulacje mają wejść w życie 1 stycznia 2027 roku.

Do tego czasu przedsiębiorcy powinni przede wszystkim:

śledzić przebieg prac legislacyjnych,
analizować wpływ planowanych zmian na swoją działalność,
na bieżąco konsultować wybór formy opodatkowania z księgowym lub doradcą podatkowym,
przygotować się na możliwość zmiany wysokości obciążeń podatkowych od 2027 roku.

Podsumowanie

Projekt zmian dotyczących ryczałtu pokazuje, że polski system podatkowy stale ewoluuje. Choć obecnie są to jedynie propozycje legislacyjne, kierunek zmian wskazuje, że ustawodawca zamierza ograniczyć preferencje podatkowe dla części przedsiębiorców oraz osób osiągających wysokie przychody z najmu.

Na razie nie ma powodów do podejmowania pochopnych decyzji. Warto jednak już dziś obserwować przebieg prac nad projektem i odpowiednio wcześnie przygotować się na ewentualne zmiany.

Dobrze przeprowadzona analiza formy opodatkowania może w przyszłości pozwolić uniknąć niepotrzebnych kosztów i wybrać rozwiązanie najlepiej dopasowane do specyfiki prowadzonej działalności.

Podstawa prawna:

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (projekt UD116) – planowane wejście w życie od 1 stycznia 2027 r. (projekt znajduje się na etapie prac legislacyjnych).